Avtomatična izmenjava podatkov, ki jih sporočajo ponudniki storitev v zvezi s kriptosredstvi (DAC8 in CARF)

Opis

Depositphotos

Obvezno poročanje informacij o kriptosredstvih (DAC8 IN CARF)

Nacionalni davčni organi si zaradi krepitve boja proti davčnim goljufijam ter davčnim utajam in izogibanju davkom avtomatično izmenjujejo informacije (AEOI), skladno z Direktivo Sveta 2011/16/EU o upravnem sodelovanju na področju obdavčevanja. Z Direktivo 2023/2226/EUEN (v nadaljevanju: direktiva DAC8), z dne 17. oktobra 2023, in z enotnim standardom poročanja CARFEN, se izmenjava podatkov širi na kriptosredstva. Izmenjava zajema države EU, kakor tudi države OECD, ki so pristopile k Večstranskem sporazumu med pristojnimi organi o avtomatični izmenjavi informacij na podlagi okvira poročanja o kriptosredstvih. Slovenija ga je podpisala 27. novembra 2024 v Paragvaju, ratificiran pa je bil z Uredbo z dne 4. 2. 2026.

Slovenija je Direktivo DAC8 in CARF MCAA prenesla v nacionalno zakonodajo z novelo Zakona o davčnem postopku.

FURS bo od poročevalskih ponudnikov storitev v zvezi s kriptosredstvi (RCASP) pridobil informacije in te informacije letno izmenjal z državo EU oziroma pristopnico CARF MCAA (OECD), v kateri je uporabnik storitev v zvezi s kriptosredstvi rezident.

Kdo bo moral poročati

Poročati bodo morali poročevalski ponudniki kriptosredstev, ki so:

ponudniki storitev v zvezi s kriptosredstvi, ki jih ureja Uredba (EU) 2023/1114 in imajo dovoljenje v skladu z njo - ponudniki v Republiki Sloveniji se morajo registrirati pri Agenciji za trg vrednostnih papirjev.

upravljavci kriptosredstev, ki jih navedena uredba ne ureja in nimajo dovoljenja v skladu z njo – ti se bodo morali registrirati pri Finančni upravi Republike Slovenije (eDavki).

Obveznosti

Poročevalski ponudniki kriptosredstev imajo naslednje obveznosti:

registracija (ATVP ali FURS – glej zgoraj),

izvajanje postopkov dolžne skrbnosti in

poročanje informacij o storitvah v zvezi s kriptosredstvi.

Časovnica aktivnosti

registracija upravljavcev kriptosredstev pri FURS (od 1. 1. 2026)

izvajanje postopkov dolžne skrbnosti poročevalskih ponudnikov storitev v zvezi s kriptosredstvi (od 1. 1. 2026)

poročanje informacij o kriptosredstvih, za podatke od koledarskega leta 2026 (od 1. 1. 2027)

Finančna uprava bo pripravila podrobnejše opise za registracijo, postopke dolžne skrbnosti in poročanje.

Za dodatne informacije je na voljo elektronski naslov: dac8.fu(at)gov.si.

Podrobnejši opisi

OECD

• OECD (2023), International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters: Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting StandardEN

• OECD (2025), Crypto-Asset Reporting Framework XML Schema: User Guide for Tax Administrations (July 2025)EN

• OECD (2024), Crypto-Asset Reporting Framework: Frequently Asked Questions (Last updated December 2025)EN

• OECD (2024), Delivering tax transparency to Crypto-Assets: A step-by-step guide to understanding and implementing the Crypto-Asset Reporting FrameworkEN

Zakonodaja

Sporazumi, konvencije in protokoli

• Uredba o ratifikaciji Večstranskega sporazuma med pristojnimi organi o avtomatični izmenjavi informacij na podlagi okvira poročanja o kriptosredstvih

Zakonodaja Evropske unije

Uredbe

• Uredba (EU) 2023/1114 Evropskega Parlamenta in Sveta, z dne 31. maja 2023

• Izvedbena uredba Komisije (EU) 2025/2263, z dne 12. novembra 2025

Direktive

• Direktiva Sveta (EU) 2023/2226/EU, z dne 17. oktobra 2023

• Direktiva Sveta 2011/16/EU, z dne 15. februarja 2011