Davčne blagajne Zavezanci 13.10.15 PDF

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

DAVČNE BLAGAJNE

.

Zavezanec po Zakonu o davčnem

potrjevanju računov - ZDavPR

Finančna uprava Republike Slovenije Ljubljana, 2.11.2015

2.11. 2015 1

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

VSEBINA

• Zavezanec za izvajanje postopka davčnega potrjevanja računov.

• Katere pogoje mora davčni zavezanec izpolnjevati, da je zavezanec

za davčno potrjevanje računov.

• Kateri izdani računi za dobave so izvzeti iz postopka davčnega

potrjevanja računov.

2.11. 2015 2

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Zavezanec za davčno potrjevanje računov

Zavezanec za izvajanje postopka

davčnega potrjevanja računov1:

• je oseba iz prvega in drugega

odstavka 31. člena ZDavP-2,

• ki mora izdati račun.

_____

1Prvi odstavek 3. člena ZDavPR.

• .

2.11. 2015 3

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Zavezanec za davčno potrjevanje računov

Za zavezanca po ZDavPR se ne šteje2:

• davčni zavezanec v primerih dobav, ki so določene kot

IZJEME.

Davčni zavezanec, ki izdaja račune v različnih dejavnostih3:

• se ne šteje za zavezanca le glede izdaje računov za dobave, ki

so določene kot izjeme po ZDavPR.

_____

2Izjeme po drugem odstavku 3. člena ZDavPR. Izjema pomeni, da je po ZDavPR

določen izvzem izdanih računov iz obveznosti davčnega potrjevanja računov.

3Tretji odstavek 3. člena ZDavPR.

• .

2.11. 2015 4

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

2.11. 2015 5

• .

Zavezanec mora za obvezno uporabo ZDavPR

izpolnjevati 3 pogoje (kumulativno):

1. pogoj:

mora voditi

poslovne knjige

in evidence

(po davčnih ali

nedavčnih predpisih)

2. pogoj:

mora izdati račun za

dobavo blaga/storitev

(po DDV zakonodaji - samodejno

so izvzete dobave, za katere je

določena izjema od obveznosti

izdajanja računov po DDV

zakonodaji)

3. pogoj:

dobava je

plačana z

gotovino

(kot jo določa 4.

točka 2. člena

ZDavPR)

IZJEME iz davčnega potrjevanja računov (po ZDavPR):

IZVZEM izdanih računov iz obveznosti davčnega potrjevanja računov

ZAVEZANEC OBVEZNOST DAVČNEGA POTRJEVANJA RAČUNOV

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Zavezanec za davčno potrjevanje računov

Če davčni zavezanec ne izpolnjuje vseh treh pogojev4:

• račun za dobavo, za katerega davčni zavezanec ne izpolnjuje

vseh treh pogojev kumulativno, je samodejno izvzet5 iz

davčnega potrjevanja računov.

_____

4 Izpolnjevanje pogojev za namen davčnega potrjevanja računov se preverja za račun

(za posamezen račun oziroma posamezno dobavo, na katero se račun nanaša).

5Samodejno izvzet pomeni, da se davčni zavezanec, ki za posamezen račun/dobavo

ne izpolnjuje vseh treh pogojev kumulativno, za tak račun/dobavo ne šteje za

zavezanca po prvem odstavku 3. člena ZDavPR (zanj ne veljajo določbe ZDavPR).

.

2.11. 2015 6

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - 1. pogoj

1. Pogoj: mora voditi poslovne knjige in evidence6

Gre za obveznost vodenja poslovnih knjig in evidenc:

a) po prvem odstavku 31. člena ZDavP-2:

Osebe, ki so dolžne voditi poslovne knjige in evidence v skladu z

ZDavP-2 ali na njegovi podlagi izdanim predpisom, drugim

zakonom ali računovodskim standardom, so jih dolžne voditi tudi

za namene izvajanja zakonov o obdavčenju in ZDavP-2.

Drugi zakoni - primer: ZGD-1, Zakon o računovodstvu, Zakon o

gospodarskih javnih službah, Zakon o društvih in drugi zakoni;

računovodski standardi.

_____

6Obveznost dokumentiranja po ZDavP-2.

7

2.11. 2015

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 1. pogoju

b) po drugem odstavku 31. člena ZDavP-2:

Osebe, ki ne vodijo poslovnih knjig in evidenc po prvem odstavku

31. člena ZDavP-2, so za namene iz prvega odstavka 31. člena

ZDavP-2 dolžne voditi poslovne knjige in evidence, ki jih predpiše

minister, pristojen za finance.

Primer: Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih

evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost7.

_____

7Določena je IZJEMA od vodenja poslovnih knjig in evidenc je po 3. členu prej

navedenega pravilnika za zavezance, kmečka gospodinjstva po določbi 69. člena ZDoh-

2, ki opravljajo OKGD, za katero se davčna osnova od dohodka iz dejavnosti ugotavlja na

podlagi pavšalne ocene katastrskega dohodka (izključitev iz dohodka iz dejavnosti po 47.

členu ZDoh-2). Izjema od vodenja poslovnih knjig in evidenc pa velja le, če ni ID za DDV.

8 2.11. 2015

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 1. pogoju

Vodenje poslovnih knjig in evidenc po DDV zakonodaji:

a) davčni zavezanci, identificirani za namene DDV:

• morajo tudi po DDV zakonodaji voditi poslovne knjige in

evidence;

b) mali davčni zavezanci8:

• po DDV zakonodaji vodenje poslovnih knjig in evidenc za njih ni

predvideno, morajo pa upoštevati obveznost vodenja poslovnih

knjig in evidenc v skladu s prvim in drugim odstavkom 31. člena

ZDavP-2.

_____

8 Oproščeni obračunavanja DDV po 94. členu ZDDV-1.

2.11. 2015 9

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - 2. pogoj

2. Pogoj: mora izdati račun za dobave blaga/storitev

Račun, ki ga mora davčni zavezanec izdati po ZDDV-1:

• v vseh primerih, ko je določena obveznost

izdajanja računov po ZDDV-1 za dobave,

ki so predmet obdavčitve po ZDDV-19 in

• ko je po ZDDV-1 predpisano, da za izdajo računa

veljajo slovenski predpisi10.

Predmet davčnega potrjevanja so računi za dobave, ki so predmet obdavčitve po

ZDDV-1 in morajo biti izdani skladno z ZDDV-1, torej računi, ki jih mora davčni

zavezanec izstaviti v skladu s slovenskimi davčnimi predpisi9 in 10.

_____

9 Obveznost izdajanja računov po 81. členu ZDDV-1; računi za dobave/transakcije, ki so predmet

obdavčitve po 3. členu ZDDV-1 (zato se za kraj dobave blaga/opravljanja storitev upoštevajo

pravila za določitev kraja dobave blaga ali kraja opravljanja storitev po ZDDV-1).

10 Pravila za izdajanje računov po 80.a členu ZDDV-1.

2.11. 2015 10

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pravila za izdajanje računov11 - k 2. pogoju

Osnovno pravilo:

• pravila za izdajo računov določi država članica, v kateri se opravi

dobava.

Dve izjemi od osnovnega pravila, za katere:

• se uporabljajo pravila o izdajanju računov, ki veljajo v državi članici,

v kateri ima dobavitelj sedež ali stalno poslovno enoto, iz

katere je dobava opravljena, ali stalno ali običajno prebivališče, in

sicer za:

1. čezmejne dobave, za katere velja obrnjena davčna

obveznost iz tretjega in četrtega odstavka ter 3. točke prvega

odstavka 76. člena ZDDV-1. Če v teh primerih izda račun

prejemnik (samofakturiranje), se upošteva osnovno pravilo.

2. dobave, ki se obdavčijo zunaj EU.

_____

1180a. člen ZDDV-1 (pravila za izdajanje računov)

2.11. 2015 11

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Primer: Pravila za izdajanje računov - dobave blaga 1/2

Vrsta dobave

(po ZDDV-1)

Država

članica

ali

država

dobavitelja

Država

članica

ali

država

prejemnika

Gibanje

blaga

Država članica

ali

država

obdavčitve

Država

članica,

katere

pravila

veljajo

Davčno

potrjevanje

računov

plačanih z

gotovino

Domača dobava blaga

Slovenija

Slovenija

v Sloveniji

Slovenija

Slovenija

DA

Čezmejne dobave:

Oproščena dobava

blaga znotraj Unije

Slovenija

druga država

članica

Slovenija

do druga

država

članica

Slovenija

Slovenija

DA

Oproščena dobava

znotraj Unije s

samofakturiranjem

Slovenija

druga država

članica

Slovenija

do druga

država

članica

Slovenija

Slovenija

DA

Čezmejna dobava

fizičnim osebam –

prodaja blaga na

daljavo (pod pragom v

drugi državi članici)

Slovenija

druga država

članica

Slovenija

do druga

država

članica

Slovenija

Slovenija

DA

Prodaja blaga na daljavo

(presežen prag v drugi

državi članici)

Slovenija

druga država

članica

Slovenija

do druga

država

članica

druga država

članica

druga država

članica

NE

2.11. 2015 12

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Primer: Pravila za izdajanje računov - dobave blaga 2/2

Vrsta dobave

(po ZDDV-1)

Država

članica

ali

država

dobavitelja

Država

članica

ali

država

prejemnika

Gibanje

blaga

Država

članica

ali

država

obdavčitve

Država

članica,

katere

pravila

veljajo

Davčno

potrjevanje

računov

plačanih z

gotovino

Drugi člen v verigi

tristranske dobave

znotraj Unije

Pridobitelj

(drugi člen

v verigi):

Slovenija

država

članica C

država

članica B

do država

članica C

država

članica C

Slovenija

NE

Čezmejna dobava plina

ali električne energije

(preprodajalec)

Slovenija

druga država

članica

Slovenija

do druga

država

članica

druga država

članica

Slovenija NE

Izvoz

Slovenija

tretja država

Slovenija

do tretja

država

Slovenija

Slovenija

DA

Dobava zunaj Unije Slovenija tretja država v tretji državi tretja država

(zunaj Unije)

Slovenija

NE

Prejemnik, zavezan

plačilu DDV v skladu s

tretjim odstavkom 76.

člena ZDDV-1 (če tuji

DZ ne plača DDV ga

plača prejemnik)

druga

država

članica

Slovenija

v Sloveniji

Slovenija

druga

država

članica

NE

Uvoz

tretja

država

Slovenija tretja država

do Slovenija

zunaj

Unije

zunaj

Unije

NE

2.11. 2015 13

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Primer: Pravila za izdajanje računov – opravljanje storitev 1/2

Vrsta

dobave

(po ZDDV-1)

Določba

ZDDV-1 za

uporabo pravila o

kraju opravljanja

storitev in

plačniku DDV

Država

članica

dobavitelja

Država

članica ali

država

prejem-

nika

Država

članica

ali

država

obdavčitve

Država

članica,

katere

pravila

veljajo

Davčno

potrjevanje

računov

plačanih z

gotovino

Splošno opravljanje

storitev med davčnimi

zavezanci ali davčnimi

zavezanci in končnimi

potrošniki

25. člen

Slovenija

Slovenija

Slovenija

Slovenija

DA

Čezmejno opravljanje storitev:

Čezmejno opravljanje

storitev med podjetji

(med davčnimi

zavezanci). Oseba, ki

mora plačati DDV, je

prejemnik.

prvi odstavek 25.

člena in 3. točka

prvega odstavka

76. člena

Slovenija a) druga

država

članica,

b) tretja

država

a) druga

država članica

b) tretja

država

(zunaj Unije)

a)Slovenija

b) Slovenija

a) NE

b) NE

Čezmejno opravljanje

storitev med podjetji in

izdaja računa s strani

prejemnika

(samofakturiranje)

prvi odstavek

25. člena, 3.

točka prvega

odstavka 76.

člena in tretji

odstavek 81. čl.

druga

država

članica,

tretja

država

Slovenija

Slovenija

Slovenija

DA

Splošno opravljanje

storitev med davčnimi

zavezanci in potrošniki

(prejemnik storitve je

oseba, ki ni davčni

zavezanec)

drugi odstavek

25. člena

Slovenija

a) druga

država

članica,

b) tretja

država

Slovenija

Slovenija

DA

2.11. 2015 14

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Primer: Pravila za izdajanje računov – opravljanje storitev 2/2

Vrsta

dobave

(po ZDDV-1,

nekateri primeri

za posebna pravila

za kraj opravljana

storitev)

Določba

ZDDV-1 za

uporabo pravila o

kraju opravljanja

storitev in plačniku

DDV

Država

članica

dobavitelja

Država

članica ali

država

prejem-nika

Država članica

ali

država

obdavčitve

Država

članica,

katere pravila

veljajo

Davčno

potrjevanje

računov

plačanih z

gotovino

Storitve v zvezi z

nepremičninami ali

premoženje – se nahaja v

drugi državi članici C, brez

obrnjene davčne obveznosti

27. člen Slovenija druga država

članica B

druga država

članica C

(v Uniji)

druga država

članica C

NE

Nekatere storitve med

davčnimi zavezanci in

potrošniki

30.d člen

Slovenija

tretja država

tretja država

(zunaj Unije)

Slovenija

NE

Tudi pri računih za druge dobave, kot na primer za opravljanje storitev, za katere se

kraj opravljanja storitev določi z uporabo posebnih pravil v skladu z ZDDV-1

(posebna pravila: 26. do 30.e člen ZDDV-1), je v zvezi z davčnim potrjevanjem

računov treba upoštevati, da so predmet davčnega potrjevanja računi:

• za dobave, ki so predmet obdavčitve po ZDDV-1 (kraj dobave po ZDDV-1 je Slovenija) in
• ki jih mora davčni zavezanec izstaviti v skladu s slovenskimi davčnimi predpisi.

2.11. 2015 15

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Primer: Posebno pravilo: 27. člen ZDDV-1 (13.10.2015)

Vrsta

dobave

(po ZDDV-1,

nekateri primeri

za posebna pravila

za kraj opravljana

storitev)

Določba

ZDDV-1 za

uporabo pravila o

kraju opravljanja

storitev in plačniku

DDV

Država

članica

dobavitelja

Država

članica ali

država

prejem-nika

Država članica

ali

država

obdavčitve

Država

članica,

katere pravila

veljajo

Davčno

potrjevanje

računov,

plačanih z

gotovino

Storitve v zvezi z

nepremičninami ali

premoženje – se nahaja v

drugi državi članici C, brez

obrnjene davčne obveznosti

27. člen Slovenija druga država

članica B ali

Slovenija ali

tretja država

druga država

članica C

(v Uniji)

druga država

članica C

NE

Storitve v zvezi z

nepremičninami, ki se

nahajajo v tretji državi

27. člen Slovenija Slovenija ali

druga država

članica ali

tretja država

tretja država Slovenija NE

Storitve v zvezi z

nepremičninami, ki se

nahajajo v Sloveniji

27. člen Slovenija Slovenija ali

druga država

članica ali

tretja država

Slovenija Slovenija DA

Posebno pravilo: 27. člen ZDDV-1: Kraj opravljanja storitev v zvezi z nepremičninami, vključno s storitvami strokovnjakov in

nepremičninskih posrednikov, nastanitvijo v hotelih ali podobnih nastanitvenih obratih, vključno z nastanitvijo v počitniških domovih,

počitniških kampih ali na prostorih, namenjenih kampiranju, dodeljevanjem pravic do uporabe nepremičnin in storitvami za pripravo in

koordinacijo gradbenih del, kot so storitve arhitektov in podjetij, ki zagotavljajo nadzor na kraju samem, je kraj, kjer se nepremičnina

nahaja.

V zvezi z davčnim potrjevanjem računov je treba upoštevati, da so predmet davčnega potrjevanja računi:

• za dobave, ki so predmet obdavčitve po ZDDV-1 (kraj dobave po ZDDV-1 je Slovenija) in
• ki jih mora davčni zavezanec izstaviti v skladu s slovenskimi davčnimi predpisi.

2.11. 2015 16

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju

Po DDV zakonodaji je davčni zavezanec12 vsaka oseba,

ki kjerkoli neodvisno opravlja katerokoli ekonomsko

dejavnost, ne glede na njen namen ali rezultat.

Vsak davčni zavezanec13 mora zagotoviti:

• da sam, prejemnik ali tretja oseba v njegovem

imenu in za njegov račun izda račun za dobavo

blaga ali storitev,

• izda račun za prejeto predplačilo (v določenih primerih).

_____

12Davčni zavezanec po 5. členu ZDDV-1 (določeno je tudi, kdo se ne šteje za davčnega zavezanca).

13Obveznost izdajanja računov po 81. členu ZDDV-1. Davčni zavezanec, identificiran

za namene DDV (za obdavčene in oproščene dobave) in mali davčni zavezanec (za

dobave, za katere je oproščen obračunavanja DDV po 94. členu ZDDV-1), razen če so

izpolnjeni pogoji za izjemo od obveznosti izdajanja računov.

2.11. 2015 17

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju

1. Račun za dobavo, ki jo opravi oseba, ki ni davčni zavezanec

po ZDDV-1, ni predmet davčnega potrjevanja računov:

a) državni organi in organizacije, organi lokalnih skupnosti ter druge

osebe javnega prava, v zvezi z dejavnostmi ali transakcijami, ki

jih opravljajo kot organ oblasti, tudi če v zvezi s temi pobirajo

takse, prispevke in druge dajatve.

Za davčnega zavezanca pa se štejejo, če bi njihovo opravljanje

dejavnosti ali transakcij povzročilo znatno izkrivljanje konkurence

ali če opravljajo ekonomsko dejavnost (v takem primeru pa morajo

tudi po DDV zakonodaji izdati račun);

b) zaposleni ali druge osebe, ki jih na delodajalca veže pogodba o

zaposlitvi ali druge pravne vezi, ki kažejo na odvisno razmerje

med delodajalcem in delojemalcem.

2.11. 2015 18

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju

2. Davčni zavezanec se za dobave, za katere mu v skladu z

ZDDV-1 računa ni treba izdati in ga zato ne izda, ne šteje za

zavezanca po ZDavPR. Po ZDDV-1 računa ni treba izdati:

• za dobavo, za katero je določena izjema od obveznosti izdaje

računa po 4. odstavku 81. člena ZDDV-1:

• za zavarovalne in pozavarovalne transakcije, vključno s

povezanimi storitvami zavarovalnih posrednikov in

zastopnikov in oproščene finančne transakcije, ob pogoju14,

da so opravljene davčnemu zavezancu v drugi državi članici

in če so oproščene v tej državi.

_____

14 Če ta pogoj ni izpolnjen, pa mora davčni zavezanec izdati račun, ki je predmet

davčnega potrjevanja računov, s tem, da se pri oproščenih finančnih transakcijah

upošteva še izjema po 143. členu Pravilnika o izvajanju ZDDV (v nadaljevanju

PZDDV).

2.11. 2015 19

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju

3. Davčni zavezanec se za dobave, za katere mu v skladu z 143.

členom PZDDV računa ni treba izdati in ga zato ne izda, ne

šteje za zavezanca po ZDavPR. Po 143. členu PZDDV računa ni

treba izdati:

I. Za dobave blaga in storitev v okviru OKGD15, ob pogojih:

a) da tako dobavo opravi davčni zavezanec, ki ni identificiran za namene DDV

(oproščen po drugem odstavku 94. člena ZDDV-1) in je:

– iz OKGD obdavčen pavšalno po katastrskem dohodku, torej dohodek iz

OKGD ne ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali

dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov in

– katastrski dohodek vseh članov tega kmečkega gospodinjstva za zadnje

koledarsko leto ne presega 7.500 eurov;

b) opravi jo neposredno končnemu potrošniku (npr. neposredna prodaja na domu,

prodaja od vrat do vrat, neposredna prodaja na premičnih stojnicah, na tržnicah)

ali za lastno rabo v okviru kmečkega gospodinjstva davčnega zavezanca;

c) gre za dobave blaga in storitev v okviru OKGD (lastne) davčnega zavezanca.

_____

15 Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost.

2.11. 2015 20

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju

II. Računa po 143. členu PZDDV ni treba izdati za nekatere točno

določene prodaje, če davčni zavezanec zagotavlja podatke o prodaji

s popisom začetnih in končnih zalog, ki ga opravi najmanj enkrat

mesečno:

• vozovnic, kart in žetonov v potniškem prometu (vlak,

avtobus, žičnice);

• znamk, kolekov, vrednotnic in obrazcev v poštnem prometu;
• vplačil za udeležbo v igrah na srečo, če se te izvajajo v

skladu z zakonom, ki ureja igre na srečo;

• periodičnega tiska;
• na prodajo blaga iz avtomatov (za storitve, opravljene prek

avtomata, je treba izdati račun);

• na prodajo kartic s kodo za polnjenje predplačniških

sistemov mobilnih operaterjev iz bankomatov, GSM-omrežja

ter interneta;

• na prodajo žetonov iz menjalnih avtomatov;
• promet storitev na teletočkah.

2.11. 2015 21

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju

III. Računa po 143. členu PZDDV ni treba izdati za oproščene finančne

storitve (iz 4. točke 44. člena ZDDV-1), za katere se dokumenti izdajajo

množično:

• če so opravljene na ozemlju Republike Slovenije ali se

opravijo zunaj Unije,

• če davčni zavezanec prejemniku oziroma naročniku storitev

za opravljene oproščene finančne storitve iz prejšnjega

stavka izda drug dokument (obračun, instrument plačilnega

prometa, izpisek, obvestilo …), iz katerega mora biti razvidna

višina zaračunane storitve in navedba, da DDV ni obračunan

v skladu z ustrezno točko 44. člena ZDDV-1.

Podatke o oproščenem prometu mora davčni zavezanec zagotoviti v ustreznih

analitičnih evidencah po posameznih vrstah oproščenih finančnih prihodkov (ali

terjatev) od prodaje blaga oziroma storitev.

2.11. 2015 22

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju

Več o računih po DDV zakonodaji:

• pravila za izdajanje računov16,
• obveznost izdajanja računov,
• obvezni podatki na računu,
• računi izdani v papirnati ali elektronski obliki,
• valuta na računu

je pojasnjeno v Podrobnejšem opisu Računi, dostopnem na spletni

strani Finančne uprave Republike Slovenije.

__

16 Podrobnejši opis Računi, točka 2.1.

2.11. 2015 23

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Rok za izdajo računa po ZDavPR - k 2. pogoju

• Zavezanec mora za opravljeno dobavo blaga ali storitev pri

gotovinskem poslovanju izdati račun najpozneje, ko je dobava

opravljena in prejeto plačilo z gotovino.

• Ne glede na prejšnji odstavek lahko zavezanec izda skupni

račun v petih dneh po poteku meseca, v katerem je bila

opravljena dobava blaga ali storitev, če je bila dobava

opravljena davčnemu zavezancu v zvezi z opravljanjem

dejavnosti prevoza potnikov ali blaga.

2.11. 2015 24

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 3. pogoju

3. Pogoj: dobava je plačana z gotovino.

Plačilo z gotovino:

• plačilo z bankovci in kovanci, ki so v obtoku

kot plačilno sredstvo,

• drugi načini plačila, ki niso neposredna

nakazila na transakcijski račun, odprt pri

ponudniku plačilnih storitev,

• plačila s plačilno ali kreditno kartico, čekom in

drugi podobni načini plačila.

2.11. 2015 25

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR

Ali je pogoj za davčno potrjevanje računov, da mora biti dobava,

tudi fizično opravljena na ozemlju Slovenije?

Glede na določila ZDavPR ni mogoče zahtevati dodatnega pogoja,

da je dobava fizično opravljena na ozemlju Slovenije, glede na to,

da so predmet davčnega potrjevanja računi, izdani v skladu z ZDDV-1.

Navedeno izhaja:

• iz definicije računa, iz 3. točke 2. člena ZDavPR, pri čemer je

račun pri gotovinskem poslovanju, izdan za dobavo blaga ali

storitev, ki je delno ali v celoti plačan z gotovino,

• ter posredno iz vsebine računa po prvem odstavku 5. člena

ZDavPR, na podlagi katerega mora račun vsebovati tudi podatke,

ki so določeni s predpisi, ki urejajo davek na dodano vrednost.

2.11. 2015 26

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Računi IZVZETI iz davčnega potrjevanja računov18

1. Računi za prodajo blaga na daljavo, za katero je po DDV

zakonodaji kraj dobave Slovenija17 (prodaja blaga iz drugih držav

članic (po internetu, telefonu..) če jo opravi tuji davčni zavezanec

končnim potrošnikom v Sloveniji. Enako velja tudi za tuje

razstavljavce za prodajo končnim potrošnikom na prodajno-

razstavnih sejmih;

2. Računi za dobavo telekomunikacijskih storitev, storitev

oddajanja ali elektronskih storitev, ki jih opravi davčni

zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, osebam, ki niso davčni

zavezanci (vključen v posebno ureditev „vse na enem mestu“, ali

če se ne odloči za posebno ureditev in se za te storitve ID za DDV

v Sloveniji).

_____

17 če preseže slovenski limit 35.000 eurov, oz. če se za to dobavo prostovoljno ID za DDV.

18 za vse te dobave še vedno velja obveznost izdaje računa po DDV zakonodaji, ki pa so izvzeti

iz postopka davčnega potrjevanja računov

2.11. 2015 27

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Računi IZVZETI iz davčnega potrjevanja računov19

3. Računi za kontinuirane dobave blaga in storitev naročniku, v

dejavnostih oskrbe z električno energijo, plinom in paro, oskrbe

z vodo, ravnanja z odplakami in odpadki, ter telekomunikacijski

dejavnosti, ob izpolnjevanju pogojev (kumulativno):

– da gre za dobave, opravljene na podlagi sklenjene pogodbe o dobavi

med dobaviteljem in naročnikom,

– pri čemer dobavitelj račune izdaja množično, z uporabo sistema

avtomatske obdelave podatkov,

– ločeno od blagajniških mest,

– periodično v vnaprej dogovorjenih časovnih intervalih,

– za plačilo prek univerzalnega plačilnega naloga (UPN),

– ter se računi naročniku vročijo preko izvajalca poštnih storitev, po

elektronski poti oziroma na drug primerljiv način, plačilo računa pa se

izvrši naknadno, po izdaji takšnega računa in ni neposredno

povezano s posamezno dobavo blaga oziroma storitev.

___

19Izjema je omejena zgolj na področja zagotavljanja osnovnih materialnih dobrin in storitev

oskrbe prebivalstva in gospodarstva s pitno vodo, komunalnimi storitvami, zagotavljanjem

energije ter telekomunikacijskimi potmi.

2.11. 2015 28

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Računi IZVZETI iz davčnega potrjevanja računov

šifre SKD-2008 (13.10.2015)

V skladu s 3. točko drugega odstavka 3. člena ZDavPR so izvzeti iz

obveznosti davčnega potrjevanja računov računi za dobave iz

dejavnosti iz skupine Standardne klasifikacije dejavnosti – SKD 2008:

• E 36 Oskrba z vodo,

• E 37 Ravnanje z odplakami in

• E 38 Zbiranje in odvoz odpadkov ter ravnanje z njimi

(odlok lokalne skupnosti se šteje za sklenjeno pogodbo med

dobaviteljem in naročnikom).

.

za dobave iz dejavnosti iz skupine J 61 Telekomunikacijske

dejavnosti - podskupine dejavnosti:

• 61.1 Telekomunikacijske dejavnosti po vodih,

• 61.2 Brezžične telekomunikacijske dejavnosti

• 61.3 Satelitske telekomunikacijske dejavnosti in

• 61.9 Druge telekomunikacijske dejavnosti

2.11. 2015 29

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

Računi IZVZETI iz davčnega potrjevanja računov

šifre SKD-2008 (13.10.2015)

V skladu s 3. točko drugega odstavka 3. člena ZDavPR so izvzeti iz

obveznosti davčnega potrjevanja računov računi za dobave iz

dejavnosti iz skupine Standardne klasifikacije dejavnosti – SKD 2008:

D 35 Oskrba z električno energijo, plinom in paro:

• 35.1 Oskrba z električno energijo

• 35.2 Oskrba s plinastimi gorivi

• 35.3 Oskrba s paro in vročo vodo

2.11. 2015 30

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

VPRAŠANJA na odgovore glede davčnega

potrjevanja računov

Na spletni strani FURS so

objavljeni:

• odgovori na najpogostejša

vprašanja zavezancev glede

davčnega potrjevanja računov,

• podrobnejši opis Zavezanec za

izvajanje postopka davčnega

potrjevanja računov.

• .

2.11. 2015 31

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

2.11. 2015 32

.

Pravne podlage za izvajanje postopka davčnega potrjevanja računov:

• Zakon o davčnem potrjevanju računov - ZDavPR (Uradni list RS, št.

57/15).

• Pravilnik o izvajanju Zakona o davčnem potrjevanju računov (Uradni

list RS, št. 60/15).

• Tehnične specifikacije za uporabnike - na spletnih straneh FURS, na

portalu eDavki.

• Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11 -

UPB, 32/12, 94/12, 101/13 - ZDavNepr, 111/13, 25/14 - ZFU, 40/14 -

ZIN-B in 90/14).

• Zakon o davku na dodano vrednost - ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11 -

uradno prečiščeno besedilo, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12 in 86/14).

REPUBLIKA SLOVENIJA

MINISTRSTVO ZA FINANCE

FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

vprašanja

gfu.fu@gov.si

2.11. 2015 33