Davčne blagajne Zavezanci 13.10.15 PDF
Vsebina
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
DAVČNE BLAGAJNE
.
Zavezanec po Zakonu o davčnem
potrjevanju računov - ZDavPR
Finančna uprava Republike Slovenije Ljubljana, 2.11.2015
2.11. 2015 1
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
VSEBINA
• Zavezanec za izvajanje postopka davčnega potrjevanja računov.
• Katere pogoje mora davčni zavezanec izpolnjevati, da je zavezanec
za davčno potrjevanje računov.
• Kateri izdani računi za dobave so izvzeti iz postopka davčnega
potrjevanja računov.
2.11. 2015 2
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Zavezanec za davčno potrjevanje računov
Zavezanec za izvajanje postopka
davčnega potrjevanja računov1:
- je oseba iz prvega in drugega
odstavka 31. člena ZDavP-2,
- ki mora izdati račun.
_____
1Prvi odstavek 3. člena ZDavPR.
• .
2.11. 2015 3
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Zavezanec za davčno potrjevanje računov
Za zavezanca po ZDavPR se ne šteje2:
- davčni zavezanec v primerih dobav, ki so določene kot
IZJEME.
Davčni zavezanec, ki izdaja račune v različnih dejavnostih3:
- se ne šteje za zavezanca le glede izdaje računov za dobave, ki
so določene kot izjeme po ZDavPR.
_____
2Izjeme po drugem odstavku 3. člena ZDavPR. Izjema pomeni, da je po ZDavPR
določen izvzem izdanih računov iz obveznosti davčnega potrjevanja računov.
3Tretji odstavek 3. člena ZDavPR.
• .
2.11. 2015 4
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
2.11. 2015 5
• .
Zavezanec mora za obvezno uporabo ZDavPR
izpolnjevati 3 pogoje (kumulativno):
1. pogoj:
mora voditi
poslovne knjige
in evidence
(po davčnih ali
nedavčnih predpisih)
2. pogoj:
mora izdati račun za
dobavo blaga/storitev
(po DDV zakonodaji - samodejno
so izvzete dobave, za katere je
določena izjema od obveznosti
izdajanja računov po DDV
zakonodaji)
3. pogoj:
dobava je
plačana z
gotovino
(kot jo določa 4.
točka 2. člena
ZDavPR)
IZJEME iz davčnega potrjevanja računov (po ZDavPR):
IZVZEM izdanih računov iz obveznosti davčnega potrjevanja računov
ZAVEZANEC OBVEZNOST DAVČNEGA POTRJEVANJA RAČUNOV
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Zavezanec za davčno potrjevanje računov
Če davčni zavezanec ne izpolnjuje vseh treh pogojev4:
- račun za dobavo, za katerega davčni zavezanec ne izpolnjuje
vseh treh pogojev kumulativno, je samodejno izvzet5 iz
davčnega potrjevanja računov.
_____
4 Izpolnjevanje pogojev za namen davčnega potrjevanja računov se preverja za račun
(za posamezen račun oziroma posamezno dobavo, na katero se račun nanaša).
5Samodejno izvzet pomeni, da se davčni zavezanec, ki za posamezen račun/dobavo
ne izpolnjuje vseh treh pogojev kumulativno, za tak račun/dobavo ne šteje za
zavezanca po prvem odstavku 3. člena ZDavPR (zanj ne veljajo določbe ZDavPR).
.
2.11. 2015 6
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - 1. pogoj
1. Pogoj: mora voditi poslovne knjige in evidence6
Gre za obveznost vodenja poslovnih knjig in evidenc:
a) po prvem odstavku 31. člena ZDavP-2:
Osebe, ki so dolžne voditi poslovne knjige in evidence v skladu z
ZDavP-2 ali na njegovi podlagi izdanim predpisom, drugim
zakonom ali računovodskim standardom, so jih dolžne voditi tudi
za namene izvajanja zakonov o obdavčenju in ZDavP-2.
Drugi zakoni - primer: ZGD-1, Zakon o računovodstvu, Zakon o
gospodarskih javnih službah, Zakon o društvih in drugi zakoni;
računovodski standardi.
_____
6Obveznost dokumentiranja po ZDavP-2.
7
2.11. 2015
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 1. pogoju
b) po drugem odstavku 31. člena ZDavP-2:
Osebe, ki ne vodijo poslovnih knjig in evidenc po prvem odstavku
31. člena ZDavP-2, so za namene iz prvega odstavka 31. člena
ZDavP-2 dolžne voditi poslovne knjige in evidence, ki jih predpiše
minister, pristojen za finance.
Primer: Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih
evidencah za fizične osebe, ki opravljajo dejavnost7.
_____
7Določena je IZJEMA od vodenja poslovnih knjig in evidenc je po 3. členu prej
navedenega pravilnika za zavezance, kmečka gospodinjstva po določbi 69. člena ZDoh-
2, ki opravljajo OKGD, za katero se davčna osnova od dohodka iz dejavnosti ugotavlja na
podlagi pavšalne ocene katastrskega dohodka (izključitev iz dohodka iz dejavnosti po 47.
členu ZDoh-2). Izjema od vodenja poslovnih knjig in evidenc pa velja le, če ni ID za DDV.
8 2.11. 2015
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 1. pogoju
Vodenje poslovnih knjig in evidenc po DDV zakonodaji:
a) davčni zavezanci, identificirani za namene DDV:
- morajo tudi po DDV zakonodaji voditi poslovne knjige in
evidence;
b) mali davčni zavezanci8:
- po DDV zakonodaji vodenje poslovnih knjig in evidenc za njih ni
predvideno, morajo pa upoštevati obveznost vodenja poslovnih
knjig in evidenc v skladu s prvim in drugim odstavkom 31. člena
ZDavP-2.
_____
8 Oproščeni obračunavanja DDV po 94. členu ZDDV-1.
2.11. 2015 9
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - 2. pogoj
2. Pogoj: mora izdati račun za dobave blaga/storitev
Račun, ki ga mora davčni zavezanec izdati po ZDDV-1:
- v vseh primerih, ko je določena obveznost
izdajanja računov po ZDDV-1 za dobave,
ki so predmet obdavčitve po ZDDV-19 in
- ko je po ZDDV-1 predpisano, da za izdajo računa
veljajo slovenski predpisi10.
Predmet davčnega potrjevanja so računi za dobave, ki so predmet obdavčitve po
ZDDV-1 in morajo biti izdani skladno z ZDDV-1, torej računi, ki jih mora davčni
zavezanec izstaviti v skladu s slovenskimi davčnimi predpisi9 in 10.
_____
9 Obveznost izdajanja računov po 81. členu ZDDV-1; računi za dobave/transakcije, ki so predmet
obdavčitve po 3. členu ZDDV-1 (zato se za kraj dobave blaga/opravljanja storitev upoštevajo
pravila za določitev kraja dobave blaga ali kraja opravljanja storitev po ZDDV-1).
10 Pravila za izdajanje računov po 80.a členu ZDDV-1.
2.11. 2015 10
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pravila za izdajanje računov11 - k 2. pogoju
Osnovno pravilo:
- pravila za izdajo računov določi država članica, v kateri se opravi
dobava.
Dve izjemi od osnovnega pravila, za katere:
- se uporabljajo pravila o izdajanju računov, ki veljajo v državi članici,
v kateri ima dobavitelj sedež ali stalno poslovno enoto, iz
katere je dobava opravljena, ali stalno ali običajno prebivališče, in
sicer za:
1. čezmejne dobave, za katere velja obrnjena davčna
obveznost iz tretjega in četrtega odstavka ter 3. točke prvega
odstavka 76. člena ZDDV-1. Če v teh primerih izda račun
prejemnik (samofakturiranje), se upošteva osnovno pravilo.
2. dobave, ki se obdavčijo zunaj EU.
_____
1180a. člen ZDDV-1 (pravila za izdajanje računov)
2.11. 2015 11
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Primer: Pravila za izdajanje računov - dobave blaga 1/2
Vrsta dobave
(po ZDDV-1)
Država
članica
ali
država
dobavitelja
Država
članica
ali
država
prejemnika
Gibanje
blaga
Država članica
ali
država
obdavčitve
Država
članica,
katere
pravila
veljajo
Davčno
potrjevanje
računov
plačanih z
gotovino
Domača dobava blaga
Slovenija
Slovenija
v Sloveniji
Slovenija
Slovenija
DA
Čezmejne dobave:
Oproščena dobava
blaga znotraj Unije
Slovenija
druga država
članica
Slovenija
do druga
država
članica
Slovenija
Slovenija
DA
Oproščena dobava
znotraj Unije s
samofakturiranjem
Slovenija
druga država
članica
Slovenija
do druga
država
članica
Slovenija
Slovenija
DA
Čezmejna dobava
fizičnim osebam –
prodaja blaga na
daljavo (pod pragom v
drugi državi članici)
Slovenija
druga država
članica
Slovenija
do druga
država
članica
Slovenija
Slovenija
DA
Prodaja blaga na daljavo
(presežen prag v drugi
državi članici)
Slovenija
druga država
članica
Slovenija
do druga
država
članica
druga država
članica
druga država
članica
NE
2.11. 2015 12
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Primer: Pravila za izdajanje računov - dobave blaga 2/2
Vrsta dobave
(po ZDDV-1)
Država
članica
ali
država
dobavitelja
Država
članica
ali
država
prejemnika
Gibanje
blaga
Država
članica
ali
država
obdavčitve
Država
članica,
katere
pravila
veljajo
Davčno
potrjevanje
računov
plačanih z
gotovino
Drugi člen v verigi
tristranske dobave
znotraj Unije
Pridobitelj
(drugi člen
v verigi):
Slovenija
država
članica C
država
članica B
do država
članica C
država
članica C
Slovenija
NE
Čezmejna dobava plina
ali električne energije
(preprodajalec)
Slovenija
druga država
članica
Slovenija
do druga
država
članica
druga država
članica
Slovenija NE
Izvoz
Slovenija
tretja država
Slovenija
do tretja
država
Slovenija
Slovenija
DA
Dobava zunaj Unije Slovenija tretja država v tretji državi tretja država
(zunaj Unije)
Slovenija
NE
Prejemnik, zavezan
plačilu DDV v skladu s
tretjim odstavkom 76.
člena ZDDV-1 (če tuji
DZ ne plača DDV ga
plača prejemnik)
druga
država
članica
Slovenija
v Sloveniji
Slovenija
druga
država
članica
NE
Uvoz
tretja
država
Slovenija tretja država
do Slovenija
zunaj
Unije
zunaj
Unije
NE
2.11. 2015 13
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Primer: Pravila za izdajanje računov – opravljanje storitev 1/2
Vrsta
dobave
(po ZDDV-1)
Določba
ZDDV-1 za
uporabo pravila o
kraju opravljanja
storitev in
plačniku DDV
Država
članica
dobavitelja
Država
članica ali
država
prejem-
nika
Država
članica
ali
država
obdavčitve
Država
članica,
katere
pravila
veljajo
Davčno
potrjevanje
računov
plačanih z
gotovino
Splošno opravljanje
storitev med davčnimi
zavezanci ali davčnimi
zavezanci in končnimi
potrošniki
25. člen
Slovenija
Slovenija
Slovenija
Slovenija
DA
Čezmejno opravljanje storitev:
Čezmejno opravljanje
storitev med podjetji
(med davčnimi
zavezanci). Oseba, ki
mora plačati DDV, je
prejemnik.
prvi odstavek 25.
člena in 3. točka
prvega odstavka
76. člena
Slovenija a) druga
država
članica,
b) tretja
država
a) druga
država članica
b) tretja
država
(zunaj Unije)
a)Slovenija
b) Slovenija
a) NE
b) NE
Čezmejno opravljanje
storitev med podjetji in
izdaja računa s strani
prejemnika
(samofakturiranje)
prvi odstavek
25. člena, 3.
točka prvega
odstavka 76.
člena in tretji
odstavek 81. čl.
druga
država
članica,
tretja
država
Slovenija
Slovenija
Slovenija
DA
Splošno opravljanje
storitev med davčnimi
zavezanci in potrošniki
(prejemnik storitve je
oseba, ki ni davčni
zavezanec)
drugi odstavek
25. člena
Slovenija
a) druga
država
članica,
b) tretja
država
Slovenija
Slovenija
DA
2.11. 2015 14
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Primer: Pravila za izdajanje računov – opravljanje storitev 2/2
Vrsta
dobave
(po ZDDV-1,
nekateri primeri
za posebna pravila
za kraj opravljana
storitev)
Določba
ZDDV-1 za
uporabo pravila o
kraju opravljanja
storitev in plačniku
DDV
Država
članica
dobavitelja
Država
članica ali
država
prejem-nika
Država članica
ali
država
obdavčitve
Država
članica,
katere pravila
veljajo
Davčno
potrjevanje
računov
plačanih z
gotovino
Storitve v zvezi z
nepremičninami ali
premoženje – se nahaja v
drugi državi članici C, brez
obrnjene davčne obveznosti
27. člen Slovenija druga država
članica B
druga država
članica C
(v Uniji)
druga država
članica C
NE
Nekatere storitve med
davčnimi zavezanci in
potrošniki
30.d člen
Slovenija
tretja država
tretja država
(zunaj Unije)
Slovenija
NE
Tudi pri računih za druge dobave, kot na primer za opravljanje storitev, za katere se
kraj opravljanja storitev določi z uporabo posebnih pravil v skladu z ZDDV-1
(posebna pravila: 26. do 30.e člen ZDDV-1), je v zvezi z davčnim potrjevanjem
računov treba upoštevati, da so predmet davčnega potrjevanja računi:
- za dobave, ki so predmet obdavčitve po ZDDV-1 (kraj dobave po ZDDV-1 je Slovenija) in
- ki jih mora davčni zavezanec izstaviti v skladu s slovenskimi davčnimi predpisi.
2.11. 2015 15
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Primer: Posebno pravilo: 27. člen ZDDV-1 (13.10.2015)
Vrsta
dobave
(po ZDDV-1,
nekateri primeri
za posebna pravila
za kraj opravljana
storitev)
Določba
ZDDV-1 za
uporabo pravila o
kraju opravljanja
storitev in plačniku
DDV
Država
članica
dobavitelja
Država
članica ali
država
prejem-nika
Država članica
ali
država
obdavčitve
Država
članica,
katere pravila
veljajo
Davčno
potrjevanje
računov,
plačanih z
gotovino
Storitve v zvezi z
nepremičninami ali
premoženje – se nahaja v
drugi državi članici C, brez
obrnjene davčne obveznosti
27. člen Slovenija druga država
članica B ali
Slovenija ali
tretja država
druga država
članica C
(v Uniji)
druga država
članica C
NE
Storitve v zvezi z
nepremičninami, ki se
nahajajo v tretji državi
27. člen Slovenija Slovenija ali
druga država
članica ali
tretja država
tretja država Slovenija NE
Storitve v zvezi z
nepremičninami, ki se
nahajajo v Sloveniji
27. člen Slovenija Slovenija ali
druga država
članica ali
tretja država
Slovenija Slovenija DA
Posebno pravilo: 27. člen ZDDV-1: Kraj opravljanja storitev v zvezi z nepremičninami, vključno s storitvami strokovnjakov in
nepremičninskih posrednikov, nastanitvijo v hotelih ali podobnih nastanitvenih obratih, vključno z nastanitvijo v počitniških domovih,
počitniških kampih ali na prostorih, namenjenih kampiranju, dodeljevanjem pravic do uporabe nepremičnin in storitvami za pripravo in
koordinacijo gradbenih del, kot so storitve arhitektov in podjetij, ki zagotavljajo nadzor na kraju samem, je kraj, kjer se nepremičnina
nahaja.
V zvezi z davčnim potrjevanjem računov je treba upoštevati, da so predmet davčnega potrjevanja računi:
- za dobave, ki so predmet obdavčitve po ZDDV-1 (kraj dobave po ZDDV-1 je Slovenija) in
- ki jih mora davčni zavezanec izstaviti v skladu s slovenskimi davčnimi predpisi.
2.11. 2015 16
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju
Po DDV zakonodaji je davčni zavezanec12 vsaka oseba,
ki kjerkoli neodvisno opravlja katerokoli ekonomsko
dejavnost, ne glede na njen namen ali rezultat.
Vsak davčni zavezanec13 mora zagotoviti:
- da sam, prejemnik ali tretja oseba v njegovem
imenu in za njegov račun izda račun za dobavo
blaga ali storitev,
- izda račun za prejeto predplačilo (v določenih primerih).
_____
12Davčni zavezanec po 5. členu ZDDV-1 (določeno je tudi, kdo se ne šteje za davčnega zavezanca).
13Obveznost izdajanja računov po 81. členu ZDDV-1. Davčni zavezanec, identificiran
za namene DDV (za obdavčene in oproščene dobave) in mali davčni zavezanec (za
dobave, za katere je oproščen obračunavanja DDV po 94. členu ZDDV-1), razen če so
izpolnjeni pogoji za izjemo od obveznosti izdajanja računov.
2.11. 2015 17
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju
1. Račun za dobavo, ki jo opravi oseba, ki ni davčni zavezanec
po ZDDV-1, ni predmet davčnega potrjevanja računov:
a) državni organi in organizacije, organi lokalnih skupnosti ter druge
osebe javnega prava, v zvezi z dejavnostmi ali transakcijami, ki
jih opravljajo kot organ oblasti, tudi če v zvezi s temi pobirajo
takse, prispevke in druge dajatve.
Za davčnega zavezanca pa se štejejo, če bi njihovo opravljanje
dejavnosti ali transakcij povzročilo znatno izkrivljanje konkurence
ali če opravljajo ekonomsko dejavnost (v takem primeru pa morajo
tudi po DDV zakonodaji izdati račun);
b) zaposleni ali druge osebe, ki jih na delodajalca veže pogodba o
zaposlitvi ali druge pravne vezi, ki kažejo na odvisno razmerje
med delodajalcem in delojemalcem.
2.11. 2015 18
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju
2. Davčni zavezanec se za dobave, za katere mu v skladu z
ZDDV-1 računa ni treba izdati in ga zato ne izda, ne šteje za
zavezanca po ZDavPR. Po ZDDV-1 računa ni treba izdati:
- za dobavo, za katero je določena izjema od obveznosti izdaje
računa po 4. odstavku 81. člena ZDDV-1:
- za zavarovalne in pozavarovalne transakcije, vključno s
povezanimi storitvami zavarovalnih posrednikov in
zastopnikov in oproščene finančne transakcije, ob pogoju14,
da so opravljene davčnemu zavezancu v drugi državi članici
in če so oproščene v tej državi.
_____
14 Če ta pogoj ni izpolnjen, pa mora davčni zavezanec izdati račun, ki je predmet
davčnega potrjevanja računov, s tem, da se pri oproščenih finančnih transakcijah
upošteva še izjema po 143. členu Pravilnika o izvajanju ZDDV (v nadaljevanju
PZDDV).
2.11. 2015 19
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju
3. Davčni zavezanec se za dobave, za katere mu v skladu z 143.
členom PZDDV računa ni treba izdati in ga zato ne izda, ne
šteje za zavezanca po ZDavPR. Po 143. členu PZDDV računa ni
treba izdati:
I. Za dobave blaga in storitev v okviru OKGD15, ob pogojih:
a) da tako dobavo opravi davčni zavezanec, ki ni identificiran za namene DDV
(oproščen po drugem odstavku 94. člena ZDDV-1) in je:
– iz OKGD obdavčen pavšalno po katastrskem dohodku, torej dohodek iz
OKGD ne ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali
dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov in
– katastrski dohodek vseh članov tega kmečkega gospodinjstva za zadnje
koledarsko leto ne presega 7.500 eurov;
b) opravi jo neposredno končnemu potrošniku (npr. neposredna prodaja na domu,
prodaja od vrat do vrat, neposredna prodaja na premičnih stojnicah, na tržnicah)
ali za lastno rabo v okviru kmečkega gospodinjstva davčnega zavezanca;
c) gre za dobave blaga in storitev v okviru OKGD (lastne) davčnega zavezanca.
_____
15 Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost.
2.11. 2015 20
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju
II. Računa po 143. členu PZDDV ni treba izdati za nekatere točno
določene prodaje, če davčni zavezanec zagotavlja podatke o prodaji
s popisom začetnih in končnih zalog, ki ga opravi najmanj enkrat
mesečno:
- vozovnic, kart in žetonov v potniškem prometu (vlak,
avtobus, žičnice);
- znamk, kolekov, vrednotnic in obrazcev v poštnem prometu;
- vplačil za udeležbo v igrah na srečo, če se te izvajajo v
skladu z zakonom, ki ureja igre na srečo;
- periodičnega tiska;
- na prodajo blaga iz avtomatov (za storitve, opravljene prek
avtomata, je treba izdati račun);
- na prodajo kartic s kodo za polnjenje predplačniških
sistemov mobilnih operaterjev iz bankomatov, GSM-omrežja
ter interneta;
- na prodajo žetonov iz menjalnih avtomatov;
- promet storitev na teletočkah.
2.11. 2015 21
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju
III. Računa po 143. členu PZDDV ni treba izdati za oproščene finančne
storitve (iz 4. točke 44. člena ZDDV-1), za katere se dokumenti izdajajo
množično:
- če so opravljene na ozemlju Republike Slovenije ali se
opravijo zunaj Unije,
- če davčni zavezanec prejemniku oziroma naročniku storitev
za opravljene oproščene finančne storitve iz prejšnjega
stavka izda drug dokument (obračun, instrument plačilnega
prometa, izpisek, obvestilo …), iz katerega mora biti razvidna
višina zaračunane storitve in navedba, da DDV ni obračunan
v skladu z ustrezno točko 44. člena ZDDV-1.
Podatke o oproščenem prometu mora davčni zavezanec zagotoviti v ustreznih
analitičnih evidencah po posameznih vrstah oproščenih finančnih prihodkov (ali
terjatev) od prodaje blaga oziroma storitev.
2.11. 2015 22
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 2. pogoju
Več o računih po DDV zakonodaji:
- pravila za izdajanje računov16,
- obveznost izdajanja računov,
- obvezni podatki na računu,
- računi izdani v papirnati ali elektronski obliki,
- valuta na računu
je pojasnjeno v Podrobnejšem opisu Računi, dostopnem na spletni
strani Finančne uprave Republike Slovenije.
__
16 Podrobnejši opis Računi, točka 2.1.
2.11. 2015 23
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Rok za izdajo računa po ZDavPR - k 2. pogoju
- Zavezanec mora za opravljeno dobavo blaga ali storitev pri
gotovinskem poslovanju izdati račun najpozneje, ko je dobava
opravljena in prejeto plačilo z gotovino.
- Ne glede na prejšnji odstavek lahko zavezanec izda skupni
račun v petih dneh po poteku meseca, v katerem je bila
opravljena dobava blaga ali storitev, če je bila dobava
opravljena davčnemu zavezancu v zvezi z opravljanjem
dejavnosti prevoza potnikov ali blaga.
2.11. 2015 24
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR - k 3. pogoju
3. Pogoj: dobava je plačana z gotovino.
Plačilo z gotovino:
- plačilo z bankovci in kovanci, ki so v obtoku
kot plačilno sredstvo,
- drugi načini plačila, ki niso neposredna
nakazila na transakcijski račun, odprt pri
ponudniku plačilnih storitev,
- plačila s plačilno ali kreditno kartico, čekom in
drugi podobni načini plačila.
2.11. 2015 25
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Pogoji za obvezno uporabo ZDavPR
Ali je pogoj za davčno potrjevanje računov, da mora biti dobava,
tudi fizično opravljena na ozemlju Slovenije?
Glede na določila ZDavPR ni mogoče zahtevati dodatnega pogoja,
da je dobava fizično opravljena na ozemlju Slovenije, glede na to,
da so predmet davčnega potrjevanja računi, izdani v skladu z ZDDV-1.
Navedeno izhaja:
- iz definicije računa, iz 3. točke 2. člena ZDavPR, pri čemer je
račun pri gotovinskem poslovanju, izdan za dobavo blaga ali
storitev, ki je delno ali v celoti plačan z gotovino,
- ter posredno iz vsebine računa po prvem odstavku 5. člena
ZDavPR, na podlagi katerega mora račun vsebovati tudi podatke,
ki so določeni s predpisi, ki urejajo davek na dodano vrednost.
2.11. 2015 26
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Računi IZVZETI iz davčnega potrjevanja računov18
1. Računi za prodajo blaga na daljavo, za katero je po DDV
zakonodaji kraj dobave Slovenija17 (prodaja blaga iz drugih držav
članic (po internetu, telefonu..) če jo opravi tuji davčni zavezanec
končnim potrošnikom v Sloveniji. Enako velja tudi za tuje
razstavljavce za prodajo končnim potrošnikom na prodajno-
razstavnih sejmih;
2. Računi za dobavo telekomunikacijskih storitev, storitev
oddajanja ali elektronskih storitev, ki jih opravi davčni
zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, osebam, ki niso davčni
zavezanci (vključen v posebno ureditev „vse na enem mestu“, ali
če se ne odloči za posebno ureditev in se za te storitve ID za DDV
v Sloveniji).
_____
17 če preseže slovenski limit 35.000 eurov, oz. če se za to dobavo prostovoljno ID za DDV.
18 za vse te dobave še vedno velja obveznost izdaje računa po DDV zakonodaji, ki pa so izvzeti
iz postopka davčnega potrjevanja računov
2.11. 2015 27
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Računi IZVZETI iz davčnega potrjevanja računov19
3. Računi za kontinuirane dobave blaga in storitev naročniku, v
dejavnostih oskrbe z električno energijo, plinom in paro, oskrbe
z vodo, ravnanja z odplakami in odpadki, ter telekomunikacijski
dejavnosti, ob izpolnjevanju pogojev (kumulativno):
– da gre za dobave, opravljene na podlagi sklenjene pogodbe o dobavi
med dobaviteljem in naročnikom,
– pri čemer dobavitelj račune izdaja množično, z uporabo sistema
avtomatske obdelave podatkov,
– ločeno od blagajniških mest,
– periodično v vnaprej dogovorjenih časovnih intervalih,
– za plačilo prek univerzalnega plačilnega naloga (UPN),
– ter se računi naročniku vročijo preko izvajalca poštnih storitev, po
elektronski poti oziroma na drug primerljiv način, plačilo računa pa se
izvrši naknadno, po izdaji takšnega računa in ni neposredno
povezano s posamezno dobavo blaga oziroma storitev.
___
19Izjema je omejena zgolj na področja zagotavljanja osnovnih materialnih dobrin in storitev
oskrbe prebivalstva in gospodarstva s pitno vodo, komunalnimi storitvami, zagotavljanjem
energije ter telekomunikacijskimi potmi.
2.11. 2015 28
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Računi IZVZETI iz davčnega potrjevanja računov
šifre SKD-2008 (13.10.2015)
V skladu s 3. točko drugega odstavka 3. člena ZDavPR so izvzeti iz
obveznosti davčnega potrjevanja računov računi za dobave iz
dejavnosti iz skupine Standardne klasifikacije dejavnosti – SKD 2008:
• E 36 Oskrba z vodo,
• E 37 Ravnanje z odplakami in
• E 38 Zbiranje in odvoz odpadkov ter ravnanje z njimi
(odlok lokalne skupnosti se šteje za sklenjeno pogodbo med
dobaviteljem in naročnikom).
.
za dobave iz dejavnosti iz skupine J 61 Telekomunikacijske
dejavnosti - podskupine dejavnosti:
• 61.1 Telekomunikacijske dejavnosti po vodih,
• 61.2 Brezžične telekomunikacijske dejavnosti
• 61.3 Satelitske telekomunikacijske dejavnosti in
• 61.9 Druge telekomunikacijske dejavnosti
2.11. 2015 29
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
Računi IZVZETI iz davčnega potrjevanja računov
šifre SKD-2008 (13.10.2015)
V skladu s 3. točko drugega odstavka 3. člena ZDavPR so izvzeti iz
obveznosti davčnega potrjevanja računov računi za dobave iz
dejavnosti iz skupine Standardne klasifikacije dejavnosti – SKD 2008:
D 35 Oskrba z električno energijo, plinom in paro:
• 35.1 Oskrba z električno energijo
• 35.2 Oskrba s plinastimi gorivi
• 35.3 Oskrba s paro in vročo vodo
2.11. 2015 30
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
VPRAŠANJA na odgovore glede davčnega
potrjevanja računov
Na spletni strani FURS so
objavljeni:
- odgovori na najpogostejša
vprašanja zavezancev glede
davčnega potrjevanja računov,
- podrobnejši opis Zavezanec za
izvajanje postopka davčnega
potrjevanja računov.
• .
2.11. 2015 31
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
2.11. 2015 32
.
Pravne podlage za izvajanje postopka davčnega potrjevanja računov:
- Zakon o davčnem potrjevanju računov - ZDavPR (Uradni list RS, št.
57/15).
- Pravilnik o izvajanju Zakona o davčnem potrjevanju računov (Uradni
list RS, št. 60/15).
- Tehnične specifikacije za uporabnike - na spletnih straneh FURS, na
portalu eDavki.
- Zakon o davčnem postopku - ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11 -
UPB, 32/12, 94/12, 101/13 - ZDavNepr, 111/13, 25/14 - ZFU, 40/14 -
ZIN-B in 90/14).
- Zakon o davku na dodano vrednost - ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11 -
uradno prečiščeno besedilo, 18/11, 78/11, 38/12, 83/12 in 86/14).
REPUBLIKA SLOVENIJA
MINISTRSTVO ZA FINANCE
FINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE
vprašanja
gfu.fu@gov.si
2.11. 2015 33